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- 소규모 사업자를 위하여 국세청에서 특별히 고안한 장부입니다.
- 수입과 비용을 가계부 작성하듯이 회계지식이 없는 사람이라도 쉽고 간편하게 작성할 수 있습니다.
- 국세청고시 제99-3호로 간편장부 제정 고시('99.1.27) |
- 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자(단, 전문직사업자 제외)
- 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자
| 업종구분 |
간편장부대상자 |
복식부기의무자 |
| 농업, 임업, 어업, 광업, 도매업, 소매업, 부동산매매업 등 |
3억원 미만 |
3억원 이상 |
제조업, 음식·숙박업, 전기·가스·수도사업, 건설업, 운수업, 통신업,
금융·보험업 |
1억5천만원 미만 |
1억5천만원 이상 |
부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업,
사회 및 개인서비스업, 가사서비스업 |
7천5백만원 미만 |
7천5백만원 이상 |
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- 단, 아래의 전문직사업자 범위에 속하는 사업자는 2007. 1. 1. 이후 발생하는 소득부터 복식부기 의무가 부여됨
※ 전문직 사업자의 범위
- 부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스
변호사, 심판변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 관세사,
기술사, 건축사, 도선사, 측량사
- 의료·보건용역을 제공하는 자
의사, 치과의사, 한의사, 수의사, (한)약사 |
※ 복식부기의무자가가 간편장부로 신고하는 경우에는 무신고로 간주하여 산출세액의 20%(또는 수입 금액의 7/10,000)에 해당하는
무신고가산세를 부담하여야 하고, 전문직사업자는 ’08귀속부터 추계신고 시 단순경비율 적용을 할 수 없습니다.
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- 간편장부를 기장하면 이런 혜택이 있습니다.
① 스스로 기장한 실제소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손)가 발생한 경우 5년간 소득금액에서 공제 받을수 있습니다.
② 장부를 기장하지 않는 경우보다 소득세 부담을 최고 40%까지 줄일 수 있습니다.
- 기장세액공제(20%) 적용, 무기장가산세(20%) 적용배제
- 간편장부대상자가 복식부기로 기장·신고하는 경우: ’07귀속 15%, ’08귀속 20% 공제
③ 특별한 사유가 없는 한 일정기간 세무조사를 받지 않습니다.
- 간편장부를 기장하지 않으면 이렇게 손해 를 봅니다.
① 실제소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자(결손)가 발생한 경우에는 그 사실을 인정받지 못합니다.
② 장부를 기장하는 경우보다 소득세를 최고 40% 더 부담하게 됩니다.
- 기장세액공제(20%) 혜택이 없고, 무기장가산세(20%)를 추가부담
③ 소득탈루 목적의 무기장자인 경우 세무조사 대상선정 등 세무간섭을 받을 수 있습니다.
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- 거래가 발생한 날짜 순으로 매출액 등 수입에 관한 사항, 매입액 등 비용 지출에 관한 사항, 고정자산의 증감에 관한 사항을
기록하면 됩니다.
- 간편장부 작성요령 및 서식 : 간편장부 작성요령 및 사례 참조
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- 관할 세무서에 문의하시면 됩니다.
세무서 납세자보호담당관실 : 1577-0070 또는 세무서 소득세계
- 국세종합상담센터에 문의하시면 됩니다 : 1588-0060
- 간편장부는 이렇게 구입합니다.
가까운 문구점에서 구입하거나, 여기에 수록된 간편장부를 다운받아 작성하시면 자동집계가 되어 이용하는데 편리합니다.
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가. 간편장부 기장
매일 매일의 수입과 비용을 간편장부 작성요령에 의해 기록합니다.
나. 총수입금액 및 필요경비명세서 작성(소득세법시행규칙 별지 제82호 서식 부표)
간편장부상의 수입과 비용을 <총수입금액 및 필요경비명세서>의 “장부상 수입금액”과 “필요경비”항목에 기재합니다.
다. 간편장부 소득금액계산서 작성(소득세법시행규칙 별지 제82호 서식)
<총수입금액 및 필요경비명세서>에 의해 계산된 수입금액과 필요경비를 세무 조정후 당해연도 신고할 소득금액을
계산합니다.
라. 종합소득세 신고서 작성(소득세법시행규칙 별지 제40-1호 서식)
- <간편장부 소득금액계산서>에 의한 당해연도 소득금액을 종합소득세 신고서 ⑦ 부동산임대소득·사업소득명세서의
해당항목에 기재합니다.
- 종합소득세 신고는 신고서와 “나”의 서식과 “다”의 서식을 제출하는 것입니다.
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※ 간편장부를 기장하신 후 종합소득세 신고를 위한「총수입금액 및 필요경비명세서」및「간편장부소득금액계산서」를 작성하는데
어려움이나 의문사항이 있는 경우에는 가까운 세무대리인에게 소정의 수수료를 지급하고 작성을 의뢰할 수 있습니다.
※ 종합소득세 신고시 첨부서류
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- 장부 및 증빙서류는 소득세 확정신고기한 종료일(매년 5.31일)로부터 5년간 보관하여야 합니다. (소득세법 제160조의 2)
- 거래 건당 5만원을 초과하는 경우에는 정규 증빙서류를 수취하여야 합니다. (소득세법 제160조의 2)
① '07.12.31까지 수취분 5만원, '08.12.31까지 수취분 3만원, '09. 1. 1 이후 수취분 1만원
② 정규 증빙서류 : 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 |
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