간편장부

서비스(자동차부분정비) 작성사례

상호 :

- 목차-

간편장부 기장안내

간편장부 작성사례

총수입금액및필요경비명세서 작성사례

간편장부소득금액계산서 작성사례

간편장부 양식

전자신고 안내

☞ 간편장부 기장안내

간편장부란?

◆ 간편장부란

영세한 사업자가 쉽고 간편하게 매일의 수입과 비용을

가계부를 작성하듯이 기록하도록 국세청에서 고시한 장부입니다.

간편장부를 기장한 영세 사업자는

소득세를 신고할 때 간편장부에 의해 소득세를 계산할 수 있습니다.

간편장부 작성대상자

◆ 당해연도에 신규로 사업을 시작하였거나,

◆ 직전연도 수입금액이 아래에 해당하는 사업자는 간편장부대상자입니다.

※ 단, 전문직사업자는 수입금액에 상관없이 2007. 1. 1 이후부터 복식부기의무가 부여되었습니다.

업 종	간편장부대상자	복식부기의무자
농업, 임업, 어업, 광업, 도매업, 소매업, 부동산매매업, 그 밖의 '나' 및 '다'에 해당하지 않는 사업	3억원 미만	3억원 이상
제조업, 숙박및음식점업, 전기·가스·수도사업, 하수․폐기물처리․원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판·영상·방송통신 및 정보서비스업, 금융·보험업	1억5천만원 미만	1억5천만원 이상
부동산임대업, 사업서비스업, 교육서비스업, 보건 및 사회복지사업, 예술·스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업，가구내 고용활동	7천5백만원 미만	7천5백만원 이상

★ 복식부기의무자가 간편장부로 기장하여 소득세를 신고하는 경우에는 무신고로 보아 산출세액의 20%(또는 수입금액의 7/10,000)에 해당하는 무신고가산세가 적용됩니다.

간편장부를 기장하시면 다음과 같은 혜택이 있습니다

◆ 산출세액의 5%를 세액공제(연간 100만원 한도)해 줍니다.

◆ 특별한 사유가 없는 한 일정기간 세무조사를 면제해 줍니다.

◆ 기장상 오류나 미비점이 다소 있더라도 장부내용대로 인정합니다.

간편장부를 기장하지 않는 경우의 불이익은 다음과 같습니다.

◆ 장부기장시의 기장세액공제(산출세액의 5%) 혜택을 받지 못하고,

무기장가산세(산출세액의 20%)를 추가 부담하여야 합니다.

◆ 실제 소득을 알 수 없어 정부에서 정한 방법으로 소득금액을 계산합니다.

간편장부 기장관련 궁금한 점은 아래에 문의하시면 됩니다.

세무서 납세자보호담당관

◆ 간편장부 기장관련 등 세금에 관해서 문의사항이 있는 경우에는 전국의 모든 세무관서에 설치되어 있는 납세자보호담당관에게 상담․문의하시면 됩니다.

각 세무서 소득세 담당과

◆ 간편장부 기장관련 문의사항 및 궁금한 점이 있는 경우에는 전국 세무서 소득세 담당과에 문의하면 친절한 기장지도를 받을 수 있습니다.

고 객 만 족 센 터

[전화상담]

◆ 전국 어디서나 국번없이 126으로 전화하면,

전문상담원으로부터 친절하고 상세한 종합세무상담을 받을 수 있습니다.

[인터넷상담]

◆ 국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)의 고객만족센터를 클릭하시면

궁금한 사항을 문의할 수 있습니다.

간편장부 기장에 의한 종합소득세 신고서 작성 순서

1. 간편장부 기장

☞ 매일 매일의 수입과 비용을 간편장부 작성요령에 의해 기록합니다.

2. 총수입금액 및 필요경비명세서 작성(소득세법시행규칙 별지 제82호 서식 부표)

☞ 간편장부에 기록한 수입과 비용을「총수입금액 및 필요경비명세서」의 ‘장부상 수입금액’과 ‘필요경비’ 항목에 작성합니다.

3. 간편장부 소득금액계산서 작성(소득세법시행규칙 별지 제82호 서식)

☞ 총수입금액 및 필요경비명세서에 의해 계산된 수입금액과 필요경비를 세무조정 후 당해연도 소득금액을 계산합니다.

4. 종합소득세 신고서 작성 (소득세법시행규칙 별지 제40-1호 서식)

☞ 간편장부 소득금액계산서에 의한 당해연도 소득금액을 종합소득세 신고서 ‘❼부동산임대소득․사업소득명세서’의 해당항목에 기재합니다.

간편장부 작성사례

서울시 중랑구 상봉동 ○○번지에서

최고카센타(204-12-6****, 서비스/자동차수리)를 운영하는 김한국(501003-1******)씨의

간편장부 작성사례 입니다.

□ 간편장부 양식(예시)

①일자	②거래내용	③거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세
1. 5	○○ 판매 (외상)	A상사	10,000,000	1,000,000					세계
1. 9	△△ 판매 (현금)	B제지	5,000,000	500,000					세계
1.15	○○구입 (외상)	C상사			5,000,000	500,000			세계
1.17	▽▽구입 (현금)	D상사			2,000,000				영
1.20	거래처접대 (현금)	E회관			200,000				영

□ 일반적 기재요령

① 일자 : 거래일자 순으로 수입 및 비용을 모두 기재합니다.

② 거래내용 : 수입‧비용 거래내역(품명‧수량‧단가 등)을 요약․기록합니다.

- 1일 평균 매출건수가 50건 이상인 경우 1일 동안의 총매출 금액을 합계하여 기재할 수 있습니다.(다만, 계산서․영수증 등 발행원본은 보관합니다.)

- 비용 및 매입거래는 거래 건별로 모두 기재합니다.

- 여백 또는 하단에 거래유형(현금‧외상‧어음)을 표시합니다.

③ 거래처 : 상호‧성명 등 거래처 구분이 가능하도록 기재합니다.

④ 수입

【☞ 상품․제품․용역의 공급 등 관련된 사업상의 수입(매출)․영업외수입을 기재】

- 일반과세자는 매출액을 상품(또는 서비스)가격과 그 10%의 부가가치세로 구분하여 각각 ‘금액’란 및 ‘부가세’란에 기재합니다.

※신용카드로 매출한 경우 신용카드매출전표발행금액을 1.1로 나눈 금액을 ‘금액’란에 기재하고, 그 잔액을 ‘부가세’란에 기재합니다.

- 간이과세자 또는 면세사업자는 부가가치세를 포함한 전체금액(공급대가)을 ‘금액’란에 기재합니다.

⑤ 비용(원가관련 매입포함)

【☞ 상품․원재료 매입액, 일반관리비․판매비 등 사업관련 비용을 기재】

- 세금계산서를 받은 경우에는 세금계산서의 공급가액과 그 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’란 및 ‘부가세’란에 기재합니다.

※세금계산서상의 공급가액과 부가가치세를 구분기재 하여야만 부가가치세 신고시 공제받을 매입세액을 계산할 수 있습니다.

- 계산서‧영수증 수취 및 신용카드 매입분은 금액란에만 기재합니다.

※신용카드매출전표로 부가가치세 매입세액 공제를 받는 경우에는 공급가액과 그 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’란과 ‘부가세’란에 기재합니다.

⑥ 고정자산 증감(매매)

【☞건물․자동차․컴퓨터 등 고정자산의 매입액 및 부대비용과 자본적지출을 기재】

※고정자산을 매각(또는 폐기 등)하는 경우에는 당해 자산을 붉은색으로 기재하거나 금액 앞에 △표시를 합니다.

- 세금계산서를 받은 경우에는 세금계산서의 공급가액과 그 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’란 및 ‘부가세’란에 기재합니다.

- 계산서‧영수증 수취 및 신용카드 매입분은 금액란에만 기재합니다.

※신용카드매출전표로 부가가치세 매입세액 공제를 받는 경우에는 공급가액과 그 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’란과 ‘부가세’란에 기재합니다.

⑦ 비고

【☞ 세금계산서․계산서․영수증 및 신용카드 거래분에 대하여 거래증빙 유형을 명확하게 기재합니다.】

- 세금계산서는 ‘세계’로, 계산서는 ‘계’로, 신용카드 및 현금영수증은 ‘카드등’으로, 영수증은 ‘영’으로 간략하게 표시할 수 있습니다.

- 상품․제품․원재료의 재고액이 있는 경우에는 과세기간 개시일 및 종료일의 실지 재고량을 기준으로 평가하여 기재합니다.

- 재고액을 기재하지 않은 경우에는 기초 및 기말의 재고액이 동일한 것으로 간주합니다.

간편장부 작성사례

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세
1.3	차량정비수입 (외상)	(주)나라상사	1,700,000	170,000					세계
1.5	차량정비수입 (현금)	ㅇㅇ명	1,635,000	163,500					카드등 (900,000)
1.5	부품구입 (현금)	국민상사			500,000	50,000			세계
1.7	거래처접대 (현금)	대한회관			100,000				영
1.15	차량정비수입 (현금)	ㅇㅇ 명	1,550,000	155,000					카드등 (800,000)
1.16	직원식대 (현금)	사랑식당			10,000				영
1.17	전기요금 (현금)	한국전력			200,000	20,000			세계
1.20	전단지광고 (외상)	세신인쇄			100,000	10,000			세계
1.20	긴급출동비 (현금)	나라화재 보험	272,727	27,273					세계
1.22.	유류대 (현금)	세계주유소			36,363	3,637			카드등
1.23	부품구입 (외상)	민국상회			200,000				영
1.25	종업원급여 (현금)	김나라 외 1명			1,500,000
1.27	주차위반 범칙금(현금)	○○구청			50,000				영
1.30	점포임차료 (현금)	한국빌딩			500,000	50,000			세계
1.31	휴대폰요금 (현금)	서울텔레콤			150,000	15,000			세계
1.31	보차료 지급 (현금)	○○구청			300,000				영
1월계			5,157,727	515,773	3,646,363	148,637
2.1	컴퓨터폐기						△1,500,000
2.3	컴퓨터구입 (현금)	우리컴퓨터					2,000,000	200,000	세계

□ 매출거래

○ 1월 3일 : (주)나라상사에 외상으로 차량수리(엔진부품 교체)하여 주고, 차량정비수입 1,870,000원 세금계산서 교부함

⇒  ‧ ② 거래내용 : ‘차량정비 수입(외상)’으로 기재합니다.

‧ ④ 수입 : 세금계산서상 공급가액 1,700,000원은 ‘금액’란에 기재하고, 그 10%인 170,000원 ‘부가세’란에 기재합니다.

‧ ⑦ 비고 : 세금계산서를 교부하였으므로 ‘세계’로 표시합니다.

○ 1월 5일 : 차량정비 수입(매출) 1일 총매출액 1,798,500원임

⇒  ‧ ② 거래내용 : ‘차량정비 수입(현금)’으로 기재합니다.

‧ ③ 거래처 : 1일평균 매출건수가 50건이 안될 경우 매 건마다 기록

(甲 고객, 乙고객, 丙 고객 ․․․․․․․)

‧ ④ 수입 : 총매출액 중 공급가액 1,635,000원은 금액란에 기재하고, 공급가액의 10%인 163,500원은 ‘부가세’란에 기재합니다.

☞ 일반과세자 : 총매출액 1,798,500을 1.1로 나누어 1,635,000원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 부가가치세 163,500원은 '부가세'란에 기재합니다.

간이과세자 : 총매출액 1,798,500원 전액을 '금액'란에 기재합니다.

‧ ⑦ 비고 : 총매출액 1,798,500원 중 신용카드 매출액 990,000원을 1.1로 나누어 공급가액 900,000원을 '카드등(900,000)'으로 기재합니다.

○ 1월 15일 : 차량정비 수입(매출) 1일 총매출액 1,705,000원임

‧ ④ 수입 : 총매출액 1,705,000원을 1.1로 나누어 공급가액 1,550,000원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 부가가치세 155,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

‧ ⑦ 비고 : 총매출액에는 신용카드 매출 550,000원, 현금영수증 매출 330,000원이 들어 있으므로 '카드등' 매출액 880,000원을 1.1로 나누어 공급가액 800,000원을 '비고'란에 '카드등(800,000)'으로 기재합니다.

○ 1월 20일 : 긴급출동에 대한 대가로 나라화재보험회사로부터 300,000원이 무통장 입금됨(나라화재보험회사와 긴급출동서비스 계약 체결)

‧ ② 거래내용 : '긴급출동비(현금)'으로 기재합니다.

‧ ④ 수입 : 총매출액 300,000원을 1.1로 나누어 공급가액 272,727원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 부가가치세 27,273원은 '부가세'란에 기재합니다.

□ 매입 및 비용거래

○ 1월 5일 : 국민상사로부터 워터펌프 등 차량부품을 현금 550,000원 지급하고 구입하면서 세금계산서 교부받음.

⇒ ․ ⑤ 비용 : 세금계산서상 공급가액 500,000원은 '금액'란에 기재하고, 그 10%인 50,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

○ 1월 7일 : 대한회관에서 거래처 (주)나라상사 직원을 접대하고 100,000원을 현금으로 결제함(간이영수증 수취)

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 접대비 100,000원 전액을 '금액'란에 기재합니다.

○ 1월 16일 : 사랑식당에서 직원에게 식사를 제공하고 현금 10,000원 지급함

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 직원식대 10,000원 전액을 '금액'란에 기재합니다.

○ 1월 17일 : 한국전력에 전기요금 220,000원 현금 납부함.

⇒ ․ ⑤ 비용 : 전기요금 200,000원은 '금액'란에 그 10%인 부가가치세 20,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

⇒ ․ ⑦ 비고 : 비고란에 '세계'로 표시합니다.

○ 1월 20일 : 세신인쇄로부터 광고용 전단지를 외상으로 인쇄하고 세금계산서를 교부받음(금액 110,000원)

⇒ ․ ⑤ 비용 : 세금계산서상 공급가액 100,000원을 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 10,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

○ 1월 22일 : 세계주유소에서 사업용차량에 40,000원 주유하고 신용카드로 결제함

[본 건의 경우 공급자(세계주유소, 일반과세자)가 신용카드매출전표상에 공급받는 자의 사업자등록번호와 부가가치세액을 별도로 기재하고 확인하였음]

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 신용카드매출전표상 금액 36,363원을 '금액'란에 기재하고 그 10%인 3,637원을 '부가세'란에 기재합니다.

☞  신용카드매출전표로 부가가치세 매입세액 공제를 받는 경우에는 공급가액과 그 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 '금액'란과 '부가세'란에 기재합니다.

○ 1월 23일 : 민국상회로부터 차량부품 200,000원 구입하고 영수증을 교부받음

⇒ ․ ⑤ 비용 : 부품구입대 200,000원을 '금액'란에 기재합니다.

○ 1월 25일 : 김나라 외 1인에게 직원 급여 1,500,000원을 계좌이체를 이용하여 현금으로 지급함.

⇒ ‧ ② 거래내용 : '종업원급여(현금)'로 기재합니다.

○ 1월 27일 : 주차위반범칙금 50,000원 현금납부함

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 주차위반범칙금으로 지출한 금액 50,000원 전액을 '금액'란에 기재합니다.

○ 1월 30일 : 점포 임차료 550,000원을 한국빌딩 건물주 김성실에게 현금으로 지급하고 세금계산서를 교부받음

⇒ ‧ ② 거래내용 : '점포임차료(현금)'로 기재합니다.

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 세금계산서상 공급가액 500,000원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 50,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

○ 1월 31일 : 휴대전화요금 165,000원을 서울텔레콤(주)에 현금납부함

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 휴대폰 요금 150,000원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 15,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

☞  전화 ․ 전기요금 등 부가가치세가 구분 표시되는 지로영수증 등에 공급받는자 및 사업자등록번호가 기재된 경우에는 세금계산서로 인정합니다.

○ 1월 31일 : 2005년도 연간 인도사용료(보차료) 300,000원을 ○○구청에 현금 납부함.

⇒ ‧ ⑤ 비용 : 보차료 300,000원을 '금액'란에 기재합니다.

□ 고정자산 증감

○ 2월 1일 : 구형컴퓨터(취득당시 가액 1,500,000원)를 폐기함.

⇒‧ ⑥ 고정자산 증감 : 구형컴퓨터의 취득가액인 1,500,000원에 고정자산 감소를 표시하는 '△1,500,000원'으로 기재하거나 적색으로 기록합니다.

○ 2월 3일 : 우리컴퓨터에서 신형컴퓨터를 구입하면서 현금 2,200,000원을 지급하고 세금계산서를 교부받음.

⇒‧ ⑥ 고정자산 증감 : 세금계산서상 공급가액인 2,000,000원은 '금액'란에 기재하고, 공급가액의 10%인 200,000원은 '부가세'란에 기재합니다.

총수입금액및필요경비명세서 작성사례

최고카센타(204-12-6****, 대표 김한국)의

총수입금액 및 필요경비명세서 작성에 의한

간편장부 소득금액계산서 작성사례 입니다.

☞ 간편장부를 기장하고

종합소득세 신고를 하기 위하여

「총수입금액 및 필요경비명세서」를 작성하는 과정에서

어려운 점 또는 궁금한 사항이 있는 경우에는

가까운 세무대리인에게 저렴한 비용으로 작성을 의뢰할 수 있습니다.

총수입금액 및 필요경비 명세서 작성사례

총수입금액 및 필요경비명세서(20△△년 귀속)
① 주소지		서울 중랑 상봉 ○							②전화번호						02 - 123 - 4567
③ 성 명		김 한 국		④ 주민등록번호		5	0			1	0	0	3			-	1	2	3		4	5	6	7
사업장		⑤ 소 재 지			중랑 상봉 ○
		⑥ 업 종			서비스/카센타
		⑦ 주 업 종 코 드			922202
		⑧ 사업자등록번호			204-12-6****
		⑨ 소 득 종 류			(30, , 90)			(30, 40, 90)						(30, 40, 90)						(30, 40, 90)
장부상 수입금액		매 출 액			5,157,727
		기 타
		수입금액합계(+)			5,157,727
필요경비	매출원가	⑬기초재고액
		⑭당기상품매입액 또는 제조비용()			700,000
		⑮기말재고액
		매출원가(⑬+⑭-⑮)			700,000
	제조비용	재료비	기초재고액
			당기매입액
			기말재고액
			당기재료비 (+-)
		노 무 비
		경 비
		당 기 제 조 비 용 (++)
	일반관리비등	급 료			1,500,000
		제 세 공 과 금			350,000
		임 차 료			500,000
		지 급 이 자
		접 대 비			100,000
		기 부 금
		기 타			496,363
		일반관리비등 계 (++++++)			2,946,363
	필요경비 합계 (+)				3,646,363

총수입금액 및 필요경비 명세서 작성요령

□ 기본사항

- ⑨ 소득종류 : 해당되는 소득의 코드에 ○표를 합니다.

(부동산임대 사업소득 : 30, 부동산임대 외의 사업소득 : 40)

□ 장부상 수입금액

- ⑩ 매출액 : 간편장부상「④수입」란 ‘금액’의 합계액 5,157,727원을 기재합니다.

□ 매출원가

- ⑭ 당기상품매입액 또는 제조비용 : 정비에 필요한 당기 부품매입액 합계 700,000원을 기재함

(1/5일 + 1/23일)

※ 차량 부속품 제고가 있는 경우 기초․기말의 재고액을 반영하여 매출원가를 계산합니다.

□ 제조비용 : 해당없음

※ 제조비용은 제조원가명세서를 작성하는 제조업 등의 경우에만 해당합니다.

□ 일반관리비 등

-  급료 : 간편장부상「⑤비용」란 ‘금액’ 중 직원급여에 해당하는 금액 1,500,000원을 기재합니다.(1/25)

-  제세공과금 : 간편장부상「⑤비용」란 ‘금액’ 중 제세공과금에 해당하는 전기요금․휴대전화요금 350,000원 금액을 기재합니다.

(1/17일 + 1/31일)

※ '제세공과금'에는 각종 세금 및 수도․전기요금 등 사업과 관련된 공공요금이 포함됩니다.

-  임차료 : 간편장부상 「⑤비용」란 ‘금액’중 임차료 지급액 500,000원을 기재합니다(1/30일)

-   접대비 : 간편장부상「⑤비용」란 ‘금액’ 중 거래처 접대비에 해당하는 금액 100,000원을 기재합니다.(1/7일)

-  기타 : 간편장부상「⑤비용」란 '금액' 중 직원식대․전단지광고․유류대․주차위반범칙금․보차료의 합계액 496,363원을 기재합니다.

(1/16일 + 1/20일 + 1/22일 + 1/27일 + 1/31일)

※간편장부상「⑤비용」란 ‘금액’ 의 사무업무 관련비용 중에서 총수입금액 및 필요경비명세서의 ~를 제외한 비용의 합계를 기재합니다.

(예 : 직원식대, 광고비, 주차위반과태료 등)

□ 필요경비 합계

-  필요경비 합계 : 총수입금액 및 필요경비명세서의 '매출원가' 및 '일반관리비 등 계'의 합계액 3,646,363원을 기재합니다.

간편장부소득금액계산서 작성사례

최고카센타(204-12-6****, 대표 김한국)의

총수입금액 및 필요경비명세서 작성에 의한

간편장부 소득금액계산서 작성사례 입니다.

☞ 간편장부를 기장하고

종합소득세 신고를 하기 위하여

「간편장부 소득금액계산서」를 작성하는 과정에서

어려운 점 또는 궁금한 사항이 있는 경우에는

가까운 세무대리인에게 저렴한 비용으로 작성을 의뢰할 수 있습니다.

간편장부 소득금액계산서 작성사례

간 편 장 부 소 득 금 액 계 산 서( 20△△년 귀속)
① 주소지		서울 중랑 상봉 ○				②전화번호								02 - 123-4567
③ 성 명		김 한 국	④ 주민등록번호		5		0	1	0	0	3				-	1	2	3			4	5	6	7
사업장		⑤ 소 재 지		중랑 상봉 ○
		⑥ 업 종		서비스/카센타
		⑦ 주 업 종 코 드		922202
		⑧ 사업자등록번호		204-12-6****
		⑨ 소 득 종 류		(30, , 90)		(30, 40, 90)						(30, 40, 90)							(30, 40, 90)
총수입금액	⑩ 장부상 수입금액 (부표 ⑫의 금액)			5,157,727
	⑪ 수입금액에서 제외할 금액
	⑫ 수입금액에 가산할 금액			18,700
	⑬ 세 무 조 정 후 수 입 금 액 (⑩-⑪+⑫)			5,176,427
필요경비	⑭ 장 부 상 필 요 경 비 (부표의 금액)			3,646,363
	⑮ 필요경비에서 제외할 금액			150,000
	필요경비에 가산할 금액
	세 무 조 정 후 필 요 경 비 (⑭-⑮+)			3,496,363
차가감 소득금액(⑬-)				1,680,064
기부금 한도초과액
기부금이월액중 필요경비산입액
당해연도 소득금액 (+-)				1,680,064
소득세법 제70조제4항제3호 단서 및 동법시행령 제132조의 규정에 의하여 간편장부소득금액 계산서를 제출합니다. 20△△년 5월 31일 제 출 인 김 한 국 (서명 또는 인) 세무대리인 (서명 또는 인) (관리번호 - ) 동대문세무서장 귀하
※구비서류 : 별지 제82호서식 부표 「총수입금액 및 필요경비명세서」 1부

간편장부 소득금액계산서 작성요령

□ 기본사항

- ⑨ 소득종류 : 해당되는 소득의 코드에 ○표를 합니다.

(부동산임대 사업소득 : 30, 부동산임대 외의 사업소득 : 40)

□ 총수입금액

- ⑩ 장부상수입금액 : 총수입금액 및 필요경비명세서의 ‘⑫수입금액합계’란 금액 5,157,727원을 기재합니다.

- ⑪ 수입금액에서 제외할 금액 : 해당없음

☞ 예시 : 소득세․주민세 환급액, 고정자산(건물등) 매각금액 등

- ⑫ 수입금액에 가산할 금액 : "최고카센타"에서 신용카드 등으로 매출한 금액에 대한 신용카드발행세액공제액 18,700원을 기재합니다.

※ 계산방법

신용카드발행세액공제액 = 신용카드등매출액(부가가치세를 포함한 공급대가) × 1%

(900,000+800,000) × 1.1 × 1% = 18,700원

☞ 간편장부상 '⑦비용'란에 기재한 '카드매출등' 금액에 1.1을 곱한 금액의 1%

☞ 예시 : 신용카드발행세액공제액, 사업관련 채무면제이익 등

- ⑬ 세무조정후 수입금액 : 5,176,427원 (⑩-⑪+⑫)

□ 필요경비

-  ⑭ 장부상 필요경비 : 총수입금액 및 필요경비명세서상의 번 항목금액  3,646,363원을 기재합니다.

- ⑮ 필요경비에서 제외할 금액 : 건당 5만원 초과 접대비 중 신용카드 등을 사용하지 않은 접대비(1/7일) 100,000원 및 주차위반범칙금(1/27일) 50,000원의 합계액 150,000원을 기재합니다.

☞ 예시 : 소득세․주민세, 벌금․과태료 등, 건당 5만원 초과 접대비 중 세금계산서․계산서․신용카드매출전표 등 미수취분 접대비

-  필요경비에 가산한 금액 : 해당없음

☞ 예시 : 사업용 고정자산의 감가상각비 등

-  세무조정후 필요경비 : 3,496,363원 (⑭-⑮+)

□ 차가감 소득금액

-  차가감 소득금액 : 1,680,064원 (⑬-)

□ 기타

-  당해연도 소득금액 : 1,680,064원 (+-)

간편장부

사업자 여러분께서는

여기에 수록한 간편장부 양식에

매일의 수입과 비용을 작성하시기 바랍니다.

간편장부

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세

간편장부

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세

간편장부

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세

간편장부

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세

간편장부

① 날짜	② 거래내용	③ 거래처	④수입		⑤비용		⑥고정자산 증감		⑦비고
			금액	부가세	금액	부가세	금액	부가세

☞ 전자신고 안내

전자신고란?

◆ 전자신고란,

납세자가 세무관서를 직접 방문할 필요 없이

세법에 의한 신고 서류를 자신의 PC에서 작성 한 후

홈택스서비스(www.hometax.go.kr) 시스템에 접속하여

인터넷으로 편리하게 신고하는 제도입니다

전자신고는 다음과 같이 이용하시면 됩니다.

	1	HTS 이용신청					․가까운 세무서를 방문하여 민원봉사실에 비치되어 있는 ‘인터넷 국세서비스 이용신청서’를 작성․제출합니다.
	2	HTS 홈페이지 로그인							․ HTS 가입 후 로그인
	3	전자신고 클릭							․「전자신고 / 종합소득세․부가가치세」 클릭
	4	신고서작성 클릭							․신고서 작성프로그램 자동 설치
					․사업자등록번호/주민등록번호 입력 후 [확인] 클릭 ․인적사항 확인 후 수입금액내역 등을 순차적으로 입력
		4-1. 신고내용 작성
		4-2. 신고내용 확인			․신고서 작성 완료 후「신고서미리보기」를 클릭하여 신고서 내용 확인
		4-3. 신고서 전송			․[신고서보내기]를 클릭하여 신고서 전송
	5	신고현황조회클릭							․ 신고일자․사업자등록번호 등으로 조회가능 ․ 접수증 아이콘을 클릭하여 내용

전자신고를 하면 이렇게 편리합니다.

◆ 세무서를 방문하지 않고도

가정이나 직장에서 인터넷으로 편리하게 신고할 수 있으므로

시간과 비용을 절약할 수 있습니다.

※ 신고기간에는 매일 06:00～24:00까지 신고가 가능하며 공휴일에도 신고가 가능합니다.

◆ 신고내용 중 일부가 누락되었거나 잘못 작성한 상태에서

신고서를 전송한 경우 신고기한 내에는 신고서를 정정하여

다시 전송할 수 있으며 이 경우 최종 신고한 내용이 정상 신고서로 처리됩니다.

전자신고를 하면 다음의 혜택이 있습니다.

◆ 부가가치세 : 사업자 본인이 직접 전자신고하는 경우 1만원을 납부세액에서 공제 또는 환급합니다

- 단, 전자신고 세액공제는 확정신고 때만 인정되며, 간이과세자의 경우에는 실제 납부할 세액을 한도로 공제합니다..

◆ 종합소득세 : 납세자가 직접 전자신고하는 경우 2만원을 납부세액에서 공제합니다.